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构建符合市场经济要求的中小企业财税政策体系
进入21世纪以来,经济全球化和新技术成果不断涌现,中小企业在经济社会发展中的地位和作用不断提升,不仅在增加就业、推动科技创新、经济增长与社会和谐稳定等方面具有不可替代的地位,而且在完善市场机制方面发挥着推动竞争、抑制垄断、维护公平、提高效率等作用。然而,中小企业作为弱势经济群体,在与大企业的竞争中处于不利地位,在获取资金、技术、信息、人才、管理等资源方面存在诸多不平等和困难,抗风险能力差,许多中小企业因此生命周期短暂。
  中小企业在国民经济中的地位和作用,以及在市场竞争中的弱势特征,许多国家政府都逐步将中小企业纳入经济政策关注的,并实施必要的扶持政策,以保障中小企业在发展过程中具有良好的政策环境。财政是国家调控经济的手段,充分运用财政政策扶持中小企业发展,是各国政府的普遍做法。如美国政府建立了包括税收优惠、资金扶持、政府采购等措施的财政扶持政策体系,欧盟各国政府实施了创业投资引导基金、技术创新计划等财政扶持政策,日本政府则建立担保公库方式支持中小企业融资。
  改革开放以来,市场经济体制的逐步建立,我国中小企业发展迅猛,生机蓬勃,已推动国民经济和社会发展的力量。据统计,占全国企业总数99%的中小企业,提供了85%以上的城镇就业岗位,创造了75%以上的技术创新成果,贡献了60%以上的GDP和50%以上的税收。同时,我国中小企业在市场竞争中也同样存在市场失灵理由。
  正因如此,多年来,我国一直把支持和加快中小企业发展作为一项长期的战略任务,予以,连续发布了《中小企业推动法》、非公36条、国发〔2009〕36号、国发〔2012〕14号等法律法规,明确了、支持和引导中小企业发展的一系列政策措施。
   财政积极贯彻落实《中小企业推动法》等法律法规,充分借鉴国际经验,不断探索实践,逐步构建形成了以财政资金支持、税收优惠、政府采购、财务会计等为主要内容的中小企业财税政策体系。
  一是资金政策。中小企业发展的特点和薄弱环节,围绕国家宏观经济目标和产业发展规划, 财政先后设立了科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金、中小企业国际市场开拓资金等专项政策,采取无偿资助、贷款贴息等方式,推动中小企业技术创新和科技成果转化,加快转型升级,拓宽融资渠道,发展特色产业,开拓国际市场,以及改善公共服务环境等。近年来, 财政支持中小企业资金规模实现了较快增长,由2008年的49.9亿元增至2013年的约150亿元。
  二是税收政策。主要包括:对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。将小规模纳税人的征收率自6%和4%统一降至3%。对增值税小规模纳税人销售货物应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。对非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入,凡符合规定免税条件的,3年内免征营业税等。
  三是政府采购政策。采取预留采购份额、评审优惠、联合体投标和分包等措施,大力支持中小企业特别是小型微型企业参与政府采购,并计划管理、合同管理、报告和公开制度、信息化建设等措施予以保障。同时,推进政府采购信用担保试点,为小型微型企业参与政府采购提供投标担保、履约担保和融资担保等服务。据初步统计,2012年全国政府采购金额13900多亿元,其中小型和微型企业获得的合同金额5800多亿元,占40%以上。
  四是财会管理政策。制定颁布《小企业会计准则》,统一规范小企业会计确认、计量和报告要求,推动小企业提高会计信息质量,真实反映财务状况和经营成果,提升管理水平。同时,加强 记账机构的管理,规范
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